客运服务纳入增值税抵扣 污染防治企业减按15%税率征所得税

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3月20日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，确定了《政府工作报告》的职责分工，强调落实和确保完成年度发展目标任务；明确增值税减税的配套措施，决定延长部分已到期的税收优惠政策，对扶贫捐赠和污染防治第三方企业给予税收优惠。

针对会上提出的“将客运服务纳入抵扣范围”、“将纳税人缴纳的房地产进项税由两年改为一次性全额抵扣”等政策措施，国家税务总局研究院特约研究员杨默如表示，这是对《2019年政府工作报告》提出的“降低制造业增值税税率”的进一步落实，相当于在“大红包”政策上附加了更多的“小红包”。此举旨在通过增加扣除额来减轻税收负担，这不仅有利于客运业和其他行业，还将进一步惠及全社会各行各业。

客运服务包含在增值税抵扣范围内

国务院常务会议指出，为落实《政府工作报告》的大规模减税部署，从4月1日起，制造业等行业16%的增值税税率将下调至13%，交通运输业和建筑业10%的增值税税率将下调至9%。会议决定进一步扩大进项税抵扣范围，将客运服务纳入抵扣范围，并将纳税人缴纳的房地产进项税由两年抵扣改为一次性全额抵扣，增加纳税人当期可抵扣进项税。

以邮政、电信、现代服务、生活服务为主营业务的纳税人，将按进项税的10%从应纳税额中扣除，政策执行期暂定于2021年结束。确保所有行业的税收负担只会减少而不会增加。

在接受《国家商报》记者采访时，杨默如表示，交通运输业是第一批“业务改革和增长”。以前，虽然客运列入增值税应纳税项目，但不能作为进项税扣除，不利于人工成本和运费同等扣除相应的增值税。国务院常务会议的这一规定，不仅增加了纳税人在旅游方面的进项税额扣除权限，也打通了客运与其他行业之间的增值税抵扣链条。

中国社会科学院财经研究所金融研究室副主任代新向记者解释说，我们的一些运输服务费用以前是不能扣除的。过去，货物运输服务是可扣除的，而客运服务不包括在内。目前，随着人力流动和成本的增加，将客运服务纳入扣除范围将有利于降低企业成本。事实上，增加抵扣是为了减少增值税税基，与此同时，税基正在逐渐缩小。

何认为，目前制造业投资增长迅速，相关企业购买房地产的扣除可能发生在投资初期。如果这些税收优惠措施得到落实并及时实施，相应的资金可以及时到达企业的账上，有利于扩大企业投资。

此外，杨慕儒向记者解释说，纳税人取得房地产所缴纳的进项税是从两年内一次性全额扣除的。对于购买房地产的纳税人来说，他们可以减少要扣除的进项税的资金占用，获得货币“时间价值红利”，这将在一定程度上对商业房地产市场产生积极的影响。

执行会议还要求按照有关规定退还政策实施后纳税人的新免税；相应调整部分商品和服务的出口退税率以及适用于所购农产品的扣除标准。同时，加大地方转移支付力度，重点是中西部地区和困难县市。

延续已经到期的三项优惠政策

为了充分发挥减税政策在改善民生和打三大胜仗中的支撑作用，会议还决定采取以下三项措施:

首先，将延长2018年到期的公共租赁住房、农村饮水安全工程建设和运营以及国内抗艾滋病药物的税收优惠政策。

二是从今年1月1日起至2022年底，对重点扶贫开发县、集中连片贫困县和已建卡贫困村企业的扶贫捐赠支出，在计算应纳税所得额时按规定扣除；捐赠符合条件的扶贫物资免征增值税。

三是从2019年1月1日至2021年底，对从事污染防治的第三方企业减征15%的企业所得税。

记者发现，《关于公共租赁住房税收优惠政策的通知》(财税[2015]139号)明确规定，公共租赁住房建设过程中使用的土地和公共租赁住房建成后占用的土地免征城市土地使用税。公共租赁住房管理单位购买的住房作为公共租赁住房的，免征契税和印花税；公共租赁住房租赁双方免交签署租赁协议所涉及的印花税。

根据《关于继续实施农村饮水安全工程建设和运营税收优惠政策的通知》(财税[2016]19号)，对饮水工程建设和运营给予一系列税收优惠，包括对饮水工程建设的饮水工程运营管理单位的土地使用权免征契税。

根据《关于继续实施国产抗艾滋病病毒药物免征增值税政策的通知》(财税字[2016]97号)，国产抗艾滋病病毒药物从2016年1月1日至2018年12月31日在生产和流通环节免征增值税。

这也意味着上述将于2018年12月31日到期的税收优惠政策将继续执行。

落实政府工作报告的各项安排

会议指出，要落实十三届全国人大二次会议通过的《政府工作报告》的各项安排，要把《政府工作报告》提出的重点任务逐一分解，明确责任单位和时限，要求国务院各部门高度负责，抓好落实，努力完成全年经济社会发展的主要目标任务。

首先，我们必须突出重点。各部门要紧紧围绕深化改革开放、简化管理、降低税费、优化公平经营环境、培育新的活力，尽快出台具体措施。

第二，我们必须加紧努力。尽快落实已确定的工作和政策，尽快发放资金，坚持以结果为导向，及时了解政策执行过程中企业的反应和群众的声音，确保工作尽早见效，让市场参与者有所感受。

第三，我们必须齐心协力。各部门要从大局出发，加强相互合作和政策支持。完善监督机制，坚决防止工作中出现“偏差、扭曲”和不作为等问题。通过有效实施，我们将不断激发市场活力，增强市场参与者信心，抵御下行压力，保持经济平稳运行，促进高质量发展。